Договор ИП с самозанятым на оказание услуг

Договор между ИП и самозанятым на оказание услуг можно оформить как типовой ГПХ. При этом имеется ряд особенностей, на которые следует обратить внимание.

Кто может выступать в качестве самозанятого

Самозанятым могут быть любые физические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрировавшиеся в качестве налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НДП) в налоговом органе. Кроме граждан РФ самозанятым может стать и гражданин другой страны.

Существуют ряд ограничений на деятельность в качестве самозанятого. Так в соответствии с ст. 4 ФЗ №442 не вправе применять этот режим при следующей деятельности:

• при реализации подакцизных товаров и подлежащих обязательной маркировке;
• при перепродаже товаров или имущественных прав;
• добыча и (или) реализацией полезных ископаемых;
• предпринимательскую деятельность в интересах других по договорам поручения, комиссии либо агентских договоров;
• услуги по доставке товаров с приемом платежей в интересах других лиц;

Кроме того, применять НДП нельзя:

• лицам, нанимающие работников по трудовому договору;
• если доходы превышают 2,4 миллиона рублей в год;
• при применении других специальных налоговых режимов на доходы физических лиц.

Внимание! Самозанятый может быть одновременно и ИП, но без применения специальных режимов налогообложения.

Как проверить самозанятого перед заключением договора

В первую очередь можно убедиться, что физическое лицо действительно имеет статус самозанятого.

Для этого человек может предоставить справку о постановке на учет в качестве плательщика ПДН по форме КНД 1122035. Самозанятый может её получить в личном кабинете в приложении «Мой налог».

Либо можно проверить на сайте ФНС. Для этого нужно указать ИНН физического лица или индивидуального предпринимателя и указать дату, на которую нужно выполнить проверку.

Дополнительно стоит поинтересоваться у самозанятого, не превысил или не превысит ли он годовой доход в 2,4 миллиона рублей. Это может быть очевидно, если с ним заключается договор на услуги с ежемесячной оплатой в 200 тысяч рублей. Но могут быть и не явные случаи, если он работает и с другими контрагентами.

В случае отсутствия у физического лица статуса плательщика НДП или его потери ИП, заключившее с ним договор на оказание услуг, рискует тем, что придётся удерживать НДФЛ и выплачивать страховые взносы как за физическое лицо.

Рекомендуем дополнительно проверить зарегистрирован ли контрагент индивидуальным предпринимателем и заключать договор именно с ИП, а не с физическим лицом. Эту проверку можно выполнить в сервисе ФНС, запросив сведенья из ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Особенности составления договора на оказание услуг между ИП и самозанятым

При оформлении договора на возмездное оказание услуг нужно обратить внимание, чтобы он не был схож с трудовым договором. Для этого в тексте договора:

• связать выплату денежных средств в зависимости от исполнения услуг. Возможна предварительная оплата, частями и т.п.
• можно указать, что заказчик обеспечивает материалом и (или) оборудованием исполнителя. Но при этом рекомендуем не прописывать условия про обеспечение рабочим местом;
• не указывать, что исполнитель подчиняется правилам внутреннего распорядка заказчика. При этом допускается контролировать выполнение услуг, не вмешиваясь в деятельность исполнителя;
• возможно предусмотреть штрафы, пени, неустойки за нарушение сроков и качества выполнения услуг. При этом не допускается применение дисциплинарных мер;
• расписать порядок приема-передачи выполненных услуг (работ);
• не оформлять какую-либо трудовую документацию и не упоминать её в договоре.

Желательно, чтобы самозанятый работал с несколькими заказчиками. Это снизит риски признания договора на оказание услуг трудовым.

Отличительными особенностями при оформлении договора с самозанятыми являются включение следующих условий:

• указание на то, что физическое лицо является самозанятым и применяет соответствующий специальный налоговый режим. Можно в договоре указать на справку по форме КНД 1122035;
• наличие обязанности исполнителя по предоставлению чеков. Стоит оговорить в какой форме и порядке происходит передача (например отправка на e-mail заказчика ссылки на чек на сайте ФНС);
• указание на обязательное уведомления заказчика при снятии с учета в качестве налогоплательщика НПД исполнителя;

Если самозанятый одновременно является индивидуальным предпринимателем

Плательщик НПД может является одновременно ИП, в этом случае по договору на оказание услуг может выступать как исполнителем, так и заказчиком.

В случае заключения договора на оказание услуг с самозанятым оформленным и в качестве ИП лучше указывать его как индивидуального предпринимателя, указав ИНН и ОГРНИП. Он является субъектом предпринимательства и самостоятельно исполняет свои обязанности по уплате налогов и сборов. Размер налога будет равен 6% и в том, и в том случае. Так-же можно учитывать расходы на услуги в бухгалтерском учете у заказчика в обоих вариантах.

Внимание! В случае применения специальных режимов налогообложения ИП (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН) и регистрации в качестве самозанятого, то он должен подать уведомление в ФНС о прекращении указанных режимов.

Что делать с договорами на оказание услуг, оформленными до регистрации в качестве самозанятого

При оформлении ИП в качестве плательщика НПД в отношении уже существующих договоров с ИП ФНС в Письме от 20 февраля 2019 г. № СД-4-3/2899@ разъяснило, что перезаключать договор не обязательно. При этом если в стоимость оказания услуг входило НДС, то рекомендуется оформить дополнительное соглашение для уточнения цены. Т.к. самозанятый не является плательщиком НДС.

Так-же можно составить дополнительное соглашение или перезаключить договор для оказания новых условий. Но это не обязательно и выполняется по согласованию сторон.